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    注意 | 开曼经济实质申报截止日期将至,您提交了吗?
    浏览量:1394 | 回复:0 | 发布时间:2021-01-19 09:37:51

    前段时间,受欧美地区第二波疫情影响,开曼群岛当局宣布对经济实质申报期限进行延期,目前延期日期即将截止,您的开曼实体已做申报了吗?↓↓



    根据《指南3.0》指出,需满足经济实质测试的“相关主体”如未能在规定时间内准备并提交报告表,开曼税务信息局可对其处以5,000开曼群岛元(约合6,000美元)的罚款,并可按日加收500开曼群岛元(约合600美元)的罚款。


    图片
    开曼经济实质指引3.0


    自推行经济实质法以来,开曼群岛已经公布了一系列的相关法例,其中,单单指引就已经更新到3.0版本了(如下图)。对于广大投资者来说,一方面觉得满足经济实质特别重要,应当认真对待;另一方面则对各种繁杂的合规要求,一头雾水、无所适从。

    3.0版本的指引,篇幅上显著增加,从2.0版本的59页增至84页,相较2.0版本,其中一大变化在于:其包含了对9类“相关活动”(relevant activities)提供了具体说明。


    以下,便是开曼群岛《经济实质法》指南3.0较指南2.0相比的主要内容更新。


    经济实质的“范围”


    • 所有“实体”(entity)均需履行年度经济实质通知义务

    指引 3.0 版新增了“实体”(entity)段落,明确了在开曼群岛经济实质法下,包括本地公司在内的所有“实体”,而不仅仅是“相关实体”(relevant entity),每年需向开曼税务资讯局履行通知义务。告知其是否为“相关实体”、是否从事“相关活动”、是否为开曼群岛以外的税收居民等信息。


    • 根据开曼群岛经济实质法的定义,“实体”是指

    - 在开曼群岛注册成立的公司;

    - 在开曼群岛登记的有限责任公司、有限责任合伙企业;

    - 在开曼群岛外注册成立但在岛内登记的实体。


    •  “实体”不包括:开曼群岛国内公司(本地公司)、投资基金、非开曼群岛税务居民实体。

    - 本地公司

    本地公司不属于“相关实体”,无需满足经济实质要求。指引3.0版对本地公司的定义做了进一步解释,强调了跨国企业集团的成员不属于本地公司。


    - 投资基金

    投资基金同样也不属于“相关实体”,无需满足经济实质要求。指引3.0版明确:

    (1)开展基金管理业务的实体不应被认定为“投资基金”;

    (2)根据《2020年私募基金法》在开曼群岛金融管理局(CIMA)注册的“私募基金”(Private Fund)与“共同基金”(Mutual Fund),将被认定为经济实质法角度的“投资基金”。


    从上述(1)推断,如果投资基金的普通合伙人从事了基金管理业务,该普通合伙人则不会被认定为是投资基金的一部分,需满足经济实质要求


    - 非开曼群岛税务居民

    指南3.0明确,如一个开曼群岛实体为美国所得税下的“税收透明体”且其母公司为美国企业或美国个人,该实体将被视为其他税收管辖区的税收居民。


    • 核心收入创造活动的外包

    对于外包核心收入创造活动(Core Income Generating Activities,以下简称“CIGA”)的情形,指引 3.0 版明确,“相关实体”需要在年度经济实质申报表中主张其已外包 CIGA,并披露提供外包服务商的名称和地址。此后,开曼税务资讯局将向外包服务商发送验证通知,外包服务商需要在收到验证通知的 30 天内验证外包信息。

    需要注意的是,外包服务商还需要在“相关实体”填报年度经济实质申报表并主张其已外包CIGA 之前,填写并提交相关表格。


    经济实质的通知与报告义务


    1、通知

    如上所述,指南3.0明确了所有“主体”(而不仅是适用《经济实质法》的“相关主体”)都应履行通知义务并对通知的内容和流程进行了进一步说明,提供了相应的“通知”指引(“Economic Substance Notification User Guide”以及“Economic Substance Notification Bulk Submit User Guide”)。

    据此,一家实体应在填报年度报告(Annual Return)前先行填报年度经济实质通知表(Annual Economic Substance Notification,“ESN”),ESN提交截止日期为每年的3月31日。申报部门:开曼公司注册处(Cayman Islands Registrar of Companies,“ROC”)。


    2、报告

    除了每个“主体”需要履行的通知义务外, 每个从事“相关活动”的“相关主体”都应满足经济实质测试并提交经济实质报告(Economic Substance Return,“ES Return”),其应于每个财年终了后12个月内向税务信息局提交。税务信息局正在搭建其报告平台(Department for International Tax Cooperation Portal,“DITC Portal”)以便于后续在线填报经济实质报告。

    指南3.0新增了对于未按时填报报告表的罚则,即需满足经济实质测试的“相关主体”如未能在规定时间内准备并提交报告表,税务信息局可对其处以5,000开曼群岛元(约合6,000美元)的罚款,并可按日加收500开曼群岛元(约合600美元)的罚款。


    卓信温馨提醒 

    目前相关日期即将截止,除了2020年开曼实体经济实质申报,还有关于CRS合规表的递交、与2021年度的经济实质通知与年度报告,卓信企业提醒您注意时间,提前做好相关准备,主动申报与积极参与合规事项,相关服务可咨询我们。17850025886

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